国家税务总局


国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知

国税发[2010]8号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、青海、宁夏国家税务局：
　　经国务院批准，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税。按照《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将有关事项通知如下：
　　一、征管操作规定
　　根据证券机构技术和制度准备完成情况，对不同阶段形成的限售股，采取不同的征管办法。
　　（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报清算相结合的方式征收。
　　1．证券机构的预扣预缴申报
　　纳税人转让股改限售股的，证券机构按照该股票股改复牌日收盘价计算转让收入，纳税人转让新股限售股的，证券机构按照该股票上市首日收盘价计算转让收入，并按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额为应纳税所得额，计算并预扣个人所得税。
　　证券机构应将已扣的个人所得税款，于次月7日内向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》（见附件1）及税务机关要求报送的其他资料。《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》应按每个纳税人区分不同股票分别填写；同一支股票的转让所得，按当月取得的累计发生额填写。
　　2．纳税人的自行申报清算
　　纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的，期限届满后税务机关不再办理。
　　纳税人办理清算时，应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。即，限售股转让收入必须按照实际转让收入计算，限售股原值按照实际成本计算；如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能正确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股实际转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
　　纳税人办理清算时，按照当月取得的全部转让所得，填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》（见附件2），并出示个人有效身份证照原件，附送加盖开户证券机构印章的限售股交易明细记录、相关完整真实的财产原值凭证、缴纳税款凭证（《税务代保管资金专用收据》或《税收转账专用完税证》），以及税务机关要求报送的其他资料。
　　限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。
　　纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报的，代理人在申报时，除提供上述资料外，还应出示代理人本人的有效身份证照原件，并附送纳税人委托代理申报的授权书。
　　税务机关对纳税人申报的资料审核确认后，按照上述原则重新计算应纳税额，并办理退（补）税手续。重新计算的应纳税额，低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。
　　（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。
　　证券机构技术和制度准备完成后，证券机构按照限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，计算并直接扣缴个人所得税。
　　证券机构应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。
　　二、各项准备工作
　　（一）尽快完成申报表的印制及发放工作。各级税务机关应抓紧印制、发放限售股转让所得个人所得税的各类申报表。与此同时，可将各类申报表的电子版先行挂在本地税务网站的醒目位置，方便纳税人及时下载填报。
　　（二）严格审核申报资料。重点做好以下几个方面的审核：一是审核限售股转让所得个人所得税各类申报表内容填写是否完整，表间逻辑关系是否正确。二是审核附送资料是否齐全、是否符合要求。对纳税人清算时未提供加盖开户证券机构印章限售股交易明细记录的，或者代理人未提交纳税人委托代理申报授权书的，应要求其补齐后再予办理。三是审核附送的限售股原值及合理税费凭证所载数额、限售股交易明细记录与申报表对应栏次所填数据是否匹配，相关凭证及资料是否与财产原值直接相关。四是审核纳税人报送的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》所填数据与证券机构报送的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》中该纳税人的扣缴信息、缴纳税款凭证所载金额是否一致。
　　（三）尽快完善限售股转让所得征收个人所得税所涉及的相关应用软件。各地可运用信息化手段，实现对限售股转让所得个人所得税的多样化电子申报，满足纳税人的申报需求，加强税务机关后续工作的电子化管理。
　　（四）建立完整、准确的台账。要按纳税人建立限售股转让所得个人所得税台账，台账内容应包括限售股个人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份证照号码、有效联系地址及邮编、有效联系电话、开户证券机构名称及地址）、证券账户号、限售股股票名称及代码、限售股持有股数、解禁时间、转让时间、转让股数、转让价格、转让金额、对应股票原值、合理税费等。有条件的地区，可以开发应用软件，建立电子台账。
　　三、工作要求
　　（一）提高认识、加强领导，确保征管工作顺利开展
　　各级税务机关要提高对限售股转让所得征收个人所得税的重要性和必要性的认识，高度重视限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，切实加强组织领导，将这项工作做为调节收入分配、加强税收征管和优化纳税服务的重要举措，扎实有序地推进。要精心组织、周密安排，加强对政策的理解和学习、宣传和辅导，及早制订工作计划，做好各项准备工作，确保个人转让限售股征税政策不折不扣地落实。
　　（二）广泛宣传、重点辅导，确保政策落到实处
　　对个人限售股转让所得征收个人所得税，涉及面广、政策性强、操作复杂。各级税务机关要在配合总局宣传和加强内部学习培训的基础上，切实做好本地的政策宣传和纳税辅导工作。一方面，要广泛宣传政策意义、内容、征税范围等，取得社会各界和纳税人的理解和支持，特别加强对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得继续免征个人所得税政策的宣传。另一方面，要优化各项纳税服务措施，有针对性地开展纳税辅导。加强对辖区内的证券公司、限售股个人股东、新上市公司的个人股东，特别是转让限售股个人的纳税辅导，要充分利用办税服务厅、税务网站、12366纳税服务热线、手机短信等渠道，重点宣讲征税范围、计税方法、纳税期限、申报流程、提交资料、缴纳税款凭证取得方式、征管办法，以及相关法律责任等。帮助纳税人理解政策要义，熟知办税流程，促进其自觉遵从、按期依法申报纳税，保护纳税人的合法权益。
　　（三）总结经验、完善措施，建立高效的信息反馈机制
　　各级税务机关要在对限售股转让所得征税过程中逐步积累经验，完善相关征管和服务措施，并将执行中遇到的新情况、新问题及时向上级税务机关反馈，为进一步完善相关政策和征管办法提供依据。
　　（四）密切配合、加强协作，形成工作合力
　　各级税务机关要加强与财政、证监等相关部门的协调配合，共同做好政策的贯彻落实、宣传解释和纳税辅导工作，解决政策执行中存在的困难和问题。要帮助证券机构正确履行代扣代缴义务，协助证券机构尽快建立起信息交换机制，充分利用登记结算公司和证券公司传递的信息强化管理，确保对个人转让限售股所得征税工作的有序开展。
　　（五）明确责任、严格纪律，做好相关保密工作
　　限售股转让所得个人所得税的征管工作，涉及纳税人的切身利益和个人隐私，各级税务机关应按照税收征管法和《国家税务总局关于印发〈纳税人涉税保密信息管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕93号）等相关法律法规的要求，做好保密工作。申报资料要专人负责、专人保管、严格使用。税务机关在征税过程中获取的个人限售股相关信息，不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的，要严格按照税收征管法及其他相关法律法规规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予相应处分。
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　　附件：1.限售股转让所得扣缴个人所得税报告表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9457551.files/n9457613.doc

　　2.限售股转让所得个人所得税清算申报表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9457551.files/n9457633.doc
　　 国家税务总局
　　 二○一○年一月十五日
　　


河南省郑州市人民政府


郑州市人民政府令


第107号《郑州市生猪屠宰和生猪产品流通管理办法》业经2002年9月5日市人民政府第13次常务会议审议通过，现予公布，自2002年11月1日起施行。

市长 陈义初
2002年9月9日


郑州市生猪屠宰和生猪产品流通管理办法


第一章 总则
第一条为加强生猪屠宰和生猪产品流通管理，保障人民身体健康，根据国务院《生猪屠宰管理条例》和《河南省〈生猪屠宰管理条例〉实施办法》，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条凡在本市行政区域内从事生猪屠宰和生猪产品销售、加工、使用的单位和个人，均应遵守本办法。
第三条对生猪实行定点屠宰。未经定点，任何单位和个人不得屠宰生猪。
农民自养的生猪可以自宰自食，但不得上市销售生猪产品。
第四条市商品流通行政主管部门主管本市生猪屠宰和生猪产品流通的监督管理工作。
各县（市）、上街区商品流通行政主管部门主管本辖区内生猪屠宰和生猪产品流通的监督管理工作，并接受市商品流通行政主管部门的监督指导。
工商、农业、卫生、技术监督、环保、物价、财政、税务、公安等有关部门，应按照各自的职责，协同做好生猪屠宰和生猪产品流通的监督管理工作。
第二章 定点屠宰
第五条生猪定点屠宰厂（场）的设置应当符合省人民政府制定的生猪定点屠宰厂（场）设置规划。
第六条市、县（市）、上街区商品流通行政主管部门应根据省生猪定点屠宰厂（场）设置规划，会同有关部门制定本市生猪定点屠宰厂（场）设置方案，报同级人民政府批准后组织实施，并向上一级商品流通行政主管部门备案。
市区生猪定点屠宰厂（场）不超过3个，县（市）、上街区人民政府驻地和每个乡（镇）可设1个生猪定点屠宰厂（场）。
第七条设立生猪定点屠宰厂（场）的单位或个人，应向市、县（市）、上街区商品流通行政主管部门提交书面申请和有关技术资料，经商品流通行政主管部门会同卫生、农业、环保等有关部门审核，符合生猪定点屠宰厂（场）设置规划的，报同级人民政府批准后，方可建设。
第八条生猪定点屠宰厂（场）应当符合下列条件：（一）选址远离生活饮用水的地表水源保护区，并不得妨碍或影响所在地居民生活和公共场所的活动；
（二）有与屠宰规模相适应、水质符合国家规定标准的水源条件；
（三）有符合国家规定条件的待宰间、屠宰间、急宰间以及生猪屠宰设备和运载工具；
（四）有必要的检验设备、消毒设施和消毒药品及污染物处理设施；
（五）有生猪及生猪产品无害化处理设施；（六）配备有预冷间和冷藏库；（七）有符合动物防疫法规定的防疫条件；
（八）有依法取得健康证明、生猪屠宰技术人员资格证书的屠宰技术人员；
（九）有经考核合格取得肉品品质检验人员资格证书的专职或者兼职的肉品品质检验人员；
（十）法律、法规、规章规定的其他条件。
第九条生猪定点屠宰厂（场）建成后，由商品流通行政主管部门会同有关部门进行验收；对符合条件的，发给《生猪定点屠宰厂（场）资格证》。
生猪屠宰厂（场）取得《生猪定点屠宰厂（场）资格证》后，应当依法到工商行政管理部门办理营业执照。
第十条商品流通行政主管部门对生猪定点屠宰厂（场）资格实行年检；未经年检或年检不合格的，《生猪定点屠宰厂（场）资格证》失效。
禁止伪造、涂改、买卖、租用、转借《生猪定点屠宰厂（场）资格证》。
第十一条生猪定点屠宰厂（场）由批准定点的人民政府颁发生猪定点屠宰标志牌。
生猪定点屠宰厂（场）应将生猪定点屠宰标志牌悬挂于显著位置。
禁止伪造、涂改、买卖、租用、转借生猪定点屠宰标志牌。
第十二条生猪定点屠宰厂（场）屠宰生猪应当严格执行国家《生猪屠宰操作规程》和屠宰技术要求。
生猪定点屠宰厂（场）严禁屠宰注水或者注入其他物质的生猪；严禁对生猪或者生猪产品注水或者注入其他物质。
第三章 检疫检验
第十三条生猪定点屠宰厂（场）屠宰的生猪，应当经生猪产地动物防疫监督机构检疫合格。
第十四条生猪定点屠宰厂（场）的屠宰检疫实行厂（场）内同步集中检疫，由动物防疫监督机构负责。
禁止对生猪产品实行厂（场）外检疫。
第十五条生猪定点屠宰厂（场）必须建立严格的肉品品质检验制度，实施肉品品质检验。
肉品品质检验的内容包括：（一）传染性疾病和寄生虫病以外的其他疾病；
（二）有害腺体及其他有害物质；（三）注水或者注入其他物质；（四）屠宰加工质量；（五）种公、母猪或晚阉猪；（六）有关肉品品质的其他检验内容。
肉品品质检验，应与屠宰同步，并严格执行国家《生猪屠宰产品肉品品质检验规程》。
第十六条经检疫、检验合格的生猪产品，片猪肉上应加盖统一的检疫、检验合格验讫印章，并出具《动物产品检疫合格证明》和《畜禽产品检验合格证》后，方可出厂（场）；分割产品、猪副产品应当包装，附具《畜禽产品检验合格证》后，方可出厂（场）。
生猪产品未经检疫、检验或者经检疫、检验不合格的产品不得出厂（场）。
第十七条经肉品品质检验不合格的生猪产品，生猪定点屠宰厂（场）应在肉品品质检验人员监督下，在厂（场）内按国家有关规定处理。
第十八条生猪定点屠宰厂（场）对未能及时销售或者及时出厂（场）的生猪产品，应当采取冷冻或者冷藏等必要措施予以储存。
第十九条生猪定点屠宰厂（场）必须建立健全屠宰数量、检疫和检验结果及处理情况的登记制度，并定期向商品流通行政主管部门报告；发现疫情或其他异常，应及时向农业行政主管部门报告。
第四章 流通管理
第二十条运输生猪、生猪产品的运载工具应当符合国家卫生、防疫要求。
运送生猪产品应当使用厢式专用车。运送鲜片猪肉时，车箱内必须有吊挂设施。
第二十一条从事生猪产品销售、加工的单位和个人以及饭店、宾馆、集体伙食单位，应当建立生猪产品进货登记制度，销售或者使用的生猪产品应当是生猪定点屠宰厂（场）屠宰的经过检疫、检验合格的生猪产品。
第二十二条本市市区（不含上街区，下同）以外的生猪产品生产企业进入本市市区销售本厂（场）生产的生猪产品，应当到市商品流通行政主管部门登记备案，经市商品流通主管部门审查，其销售的生猪产品符合下列条件的，应准予登记：
（一）县级以上人民政府批准的生猪定点屠宰厂（场）屠宰加工的生猪产品；
（二）必须是经检疫、检验合格并按国家有关标准包装的分割产品，产品标识符合国家规定；（三）符合有关生猪产品安全卫生标准。
未经登记或未准予登记的生产企业生产的生猪产品，不得在本市市区销售。
第二十三条市商品流通行政主管部门对本市市区以外的生产企业生产的生猪产品可进行监督检验，经检验不符合安全卫生标准的，应责令生产企业改正；拒不改正的，可撤销登记。
第二十四条集贸市场零售的片猪肉必须加盖“肉品验讫”和“肉品检验合格”的印章，并将《动物产品检疫合格证明》和《畜禽产品检验合格证》随同生猪产品摆放在明显位置。片猪肉应带皮销售，猪副产品应包装销售，并附具《畜禽产品检验合格证》。
专卖店、连锁店、超市销售的生猪分割产品和生猪副产品，应当包装，并附具《畜禽产品检验合格证》。
第二十五条销售生猪产品应当向消费者出具销售凭证。
第五章 监督检查
第二十六条市、县（市）、上街区商品流通行政主管部门应加强对生猪定点屠宰厂（场）的屠宰活动以及生猪产品的销售、加工、使用的监督检查。
商品流通行政主管部门根据工作需要可会同工商、卫生、农业、公安等有关部门进行监督检查。必要时可报请同级人民政府组织有关部门实施监督检查。
第二十七条农业行政主管部门依法对生猪屠宰、运输的检疫、防疫工作进行监督检查。
第二十八条卫生行政主管部门依照食品卫生的有关法律、法规、规章的规定，对生猪产品的生产、加工、销售、使用场所以及生猪产品实施卫生检验和监督。
第二十九条工商行政管理部门应依法加强对市场生猪产品经营活动的管理和产品质量的监督，依法查处违法行为。
第三十条商品流通行政主管部门以及其他有关部门对生猪屠宰和生猪产品流通依法进行监督检查，生猪定点屠宰厂（场）以及有关单位和个人应当积极配合，不得拒绝、阻挠；拒绝、阻挠的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十一条商品流通行政主管部门应当建立生猪屠宰和生猪产品流通监督投诉制度，设立举报电话，并向社会公布。
商品流通行政主管部门对接到的举报或者投诉，应及时予以处理。
第三十二条商品流通、工商、卫生、农业、技术监督等行政主管部门应当依法履行监督检查职责，对因玩忽职守造成生猪屠宰方面秩序混乱的，依法追究直接责任人员和主管领导的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 罚则
第三十三条未取得《生猪定点屠宰厂（场）资格证》擅自屠宰生猪的，由市、县（市）、上街区商品流通行政主管部门予以取缔，并由商品流通行政主管部门会同有关部门没收非法屠宰的生猪及其产品、屠宰工具和违法所得，可并处违法经营额3倍以下的罚款。
第三十四条生猪定点屠宰厂（场）有下列行为之一的，由市、县（市）、上街区商品流通行政主管部门依照下列规定给予处罚：
（一）生猪定点屠宰厂（场）未按国家规定处理经肉品品质检验不合格的生猪产品的，责令限期处理，可并处30000元以下的罚款；情节严重的，可并处30000元以上50000元以下的罚款；
（二）出厂（场）未经检验或者经检验不合格的生猪产品的，没收生猪产品和违法所得，可并处以违法经营额1倍以下的罚款；
（三）对生猪、生猪产品注水或者注入其他物质的，责令停止屠宰活动，没收注水或者注入其他物质的生猪、生猪产品和违法所得，可并处违法经营额1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，报经同级人民政府批准，取消生猪定点屠宰（场）资格；
（四）未按国家规定对生猪及生猪产品进行肉品品质检验的，责令改正，可并处以5000元以上20000元以下的罚款。
第三十五条从事生猪产品销售、加工的单位和个人以及宾馆、饭店、集体伙食单位违反本办法规定销售、使用非生猪定点屠宰厂（场）生产的生猪产品的，由商品流通行政主管部门责令改正，没收生猪产品，可并处生猪产品违法经营额1倍以上5倍以下的罚款，但最高不超过3万元。
第三十六条违反本办法规定的行为，触犯其他法律、法规、规章规定的，由农业、卫生、工商等有关部门依照有关法律、法规、规章的规定给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第三十七条牛、羊屠宰、流通管理，参照本办法执行。
第三十八条本办法自2002年11月1日起施行。1998年9月4日市人民政府发布的《关于进一步加强生猪屠宰管理工作的通知》（郑政文［1998］132号）同时废止。